什么是保險保障基金？保險保障基金指保險機(jī)構(gòu)為了有足夠的能力應(yīng)付可能發(fā)生的巨額賠款，從年終結(jié)余中所專門提存的后備基金。

保險保障基金與未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金不同。

保險保障基金金和未決賠款準(zhǔn)備金是保險機(jī)構(gòu)的負(fù)債，用于正常情況下的賠款，而保險保障基金則屬于保險組織的資本，主要是應(yīng)付巨大災(zāi)害事故的特大賠款，只有在當(dāng)年業(yè)務(wù)收入和其他準(zhǔn)備金不足以賠付時方能運(yùn)用。

為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)按照保險法則的規(guī)定，從公司當(dāng)年保費(fèi)收入中提取1%作為保險保障基金。該項(xiàng)基金提取金額達(dá)到保險公司總資產(chǎn)的10%時可停止提取。保險保障基金應(yīng)單獨(dú)提取，專戶存儲于中國人民銀行或中國人民銀行指定的商業(yè)銀行。保險保障基金應(yīng)當(dāng)集中管理，統(tǒng)籌使用。

按照國家有關(guān)規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)按照保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定提存保險保障基金，保險保障基金由中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國保監(jiān)會)集中管理，統(tǒng)籌使用，中國保監(jiān)會設(shè)立保險保障基金專門賬戶，保險保障基金按照保險公司分戶核算。

因此，保險保障基金系由保險公司繳納形成，按照集中管理、統(tǒng)籌使用的原則，在保險公司被撤銷、被宣告破產(chǎn)以及在保險業(yè)面臨重大危機(jī)，可能嚴(yán)重危及社會公共利益和金融穩(wěn)定的情形下，用于向保單持有人或者保單受讓公司等提供救濟(jì)的法定基金。

保險保障基金分為財(cái)產(chǎn)保險公司保障基金和人壽保險公司保障基金(財(cái)產(chǎn)保險公司保障基金由財(cái)產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財(cái)產(chǎn)再保險公司繳納形成;人壽保險公司保障基金由人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司繳納形成)。

保險保障基金會計(jì)核算

(一)提取

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄———會計(jì)科目和主要賬目處理》規(guī)定，保險公司等金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，不再設(shè)置“銷售費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”科目。保險公司提取保險保障基金時，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記“其他應(yīng)付款———保險保障基金”科目。

按照國家有關(guān)規(guī)定，對于納入保險保障基金救濟(jì)范圍的保險業(yè)務(wù)，保險公司應(yīng)當(dāng)按照下列比例繳納保險保障基金：財(cái)產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險，按照自留保費(fèi)的1%繳納;有保證利率的長期人壽保險和長期健康保險，按照自留保費(fèi)的0.15%繳納;無保證利率的長期人壽保險，按照自留保費(fèi)的0.05%繳納;保險公司其他保險業(yè)務(wù)的繳納比例由中國保監(jiān)會另行規(guī)定。

(二)繳納

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄———會計(jì)科目和主要賬目處理》規(guī)定，保險公司向中國保監(jiān)會繳納保險保障基金時，借記“其他應(yīng)付款———保險保障基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。

按照國家有關(guān)規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)及時、足額地將保險保障基金繳納到中國保監(jiān)會保險保障基金專門賬戶，但有下列情形之一的，可以暫停繳納保險保障基金：財(cái)產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財(cái)產(chǎn)再保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的;人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

保險公司繳納保險保障基金，實(shí)行按年計(jì)算，按季預(yù)繳。

溫馨提示：銀保監(jiān)會發(fā)布《互聯(lián)網(wǎng)保險業(yè)務(wù)監(jiān)管辦法》，自2021年2月1日起施行。